Germany
First in, first out
Lots are kept per wallet and token; the first acquired is the first disposed.
Rn. 61 Für die Bestimmung der Verwendungsreihenfolge der veräußerten Kryptowerte gilt der Grundsatz der Einzelbetrachtung (vgl. Randnummer 51). Ist eine Einzelbetrachtung nicht möglich, gelten für die Zwecke der Haltefrist die zuerst angeschafften Kryptowerte einer Handelsbezeichnung (z. B. Bitcoin oder Ether) als veräußert und ist für die Wertermittlung die Durchschnittsmethode anzuwenden (BFH-Urteil vom 24. November 1993, X R 49/90, BStBl II 1994 S. 591). Aus Vereinfachungsgründen kann für die Zwecke der Wertermittlung unterstellt werden, dass die zuerst angeschafften Kryptowerte einer Handelsbezeichnung zuerst veräußert wurden (First in First out, FiFo).
Rn. 62 Es gilt eine walletbezogene Betrachtung. Innerhalb einer Wallet ist die gewählte Methode bis zur vollständigen Veräußerung aller Kryptowerte einer Handelsbezeichnung in dieser Wallet beizubehalten. Nach einer vollständigen Veräußerung der in der Wallet vorhandenen Kryptowerte einer Handelsbezeichnung und anschließendem Neuerwerb von Kryptowerten dieser Handelsbezeichnung kann die Methode gewechselt werden (Wahlrecht). Beim Halten von Kryptowerten mit abweichenden Handelsbezeichnungen über eine Wallet besteht jeweils ein gesondertes Wahlrecht.
Scenario 2 of 5
An old lot and a new one
The sale takes the lot held over a year first, tax-free, then half of the new one, taxable: one row, partly taxable.
The history, as typed
| Ref | When | Kind | Amount | Asset | Value | Notes |
|---|---|---|---|---|---|---|
| old | 2023-01-01 | acquisition | 1 | SOL | 100.00 € | |
| new | 2024-06-01 | acquisition | 1 | SOL | 200.00 € | |
| sell | 2024-09-01 | disposal | 1.5 | SOL | 450.00 € |
What the rules made of it
One row per event, in the order the engine read them. The rules each row cites link to their pages; the one this page is about is filled in.
| Ref | Kind | Amount | Treatment | Cost | Proceeds | Fee | Result | Rules |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| old | acquisition | 1 SOL | cost | 100.00 | lot opened lot old-0 acquired 2023-01-01 for 100.00 € | |||
| new | acquisition | 1 SOL | cost | 200.00 | lot opened lot new-0 acquired 2024-06-01 for 200.00 € | |||
| sell | disposal | 1.5 SOL | partly taxable | 200.00 | 450.00 | +50.00 € taxable, +200.00 € tax-free 1 from old, acquired 2023-01-01 for 100.00 €, held 609 days 0.5 from new, acquired 2024-06-01 for 100.00 €, held 92 days |